При отсутствии бухгалтера нарушение требований к бухгалтерскому учету становится систематическим и приводит к необходимости исправления ошибок прошлых лет. Это сложнее, чем внесение изменений в рамках одного отчетного периода. Необходимо составлять корректирующие проводки, приводить в порядок документацию, подавать в налоговые органы уточненные декларации (важно: в сданную бухгалтерскую отчетность и баланс изменения не вносятся, они находят отражение в новой).
Этот процесс трудоемкий и зачастую дорогостоящий. Речь не только об оплате услуг высококвалифицированного специалиста. Не забудьте про расчеты с бюджетом – сумма доначисленных налогов и сборов, пени, штрафов, наложенных на предприятие и руководителя, может оказаться весьма внушительной. За не перечисление её в бюджет предусмотрено уголовное наказание.
Основные налоговые ошибки в бухгалтерском учете:
- неправильное определение налоговой базы из-за некорректно оформленных первичных документов;
- искажение начисленной суммы налога или сбора;
- неправомерное уменьшение текущих налоговых обязательств;
- несвоевременное перечисление в бюджет;
- уплата в не полном объеме.
Случай из практики: работнику ошибочно рассчитали сумму отпускных за год (начислили не в полном объеме), что привело к уменьшению базы налогообложения НДФЛ. В результате чего налог был удержан в меньшем размере. Так как предприятие являлось налоговым агентом, то груз ответственности лег на него. Также было зафиксировано нарушение трудового законодательства, что предусматривает штраф до 20 000 руб. на руководителя и до 50 000 руб. на компанию (статья 5.27 КоАП РФ).
Исправление ошибок в бухгалтерском учете согласно ПБУ
«Положение по бухгалтерскому учету» 22/2010 – это главный документ, который регламентирует исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Он устанавливает правила и порядок раскрытия информации согласно законодательству Российской Федерации. Разработан для всех юридических лиц, кроме предприятий бюджетной сферы и кредитных организаций. Подразделяет ошибки на существенные (влияют на экономические решения и показатели) и несущественные.
Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете
Как исправить ошибки, которые выявлены в «первичке» и в регистрах бухгалтерского учета? Существуют следующие способы:
- Коррекция – неправильные данные зачеркиваются (но так, чтобы первичная информация осталась читабельной), делается верная запись, которая заверяется подписью ответственного лица (руководителя) и печатью. Рядом ставится дата.
- «Красное сторно» – вводится такая же проводка, но со знаком минус, что нивелирует предыдущую. При ручном заполнении регистра – пишется красным цветом (отсюда название). После чего делают проводку с правильной корреспонденцией.
- Дополнительная проводка – она повторяет предыдущую, если та была верной по корреспонденции, но меньшей по сумме. В этом случае данные складываются.
- Бухгалтерская справка-пояснение. Это универсальный документ, в котором раскрывается суть обнаруженной ошибки и описывается способ её исправления.
Вывод
Даже начинающий, неопытный бухгалтер знает: учет начинается с «первички». Не оформил/не правильно оформил хотя бы один документ из пакета необходимых – и вся операция выпадает из правового поля, а бухгалтерская запись (проводка) становится недействительной. Опечатки, арифметические просчеты, технические ошибки, вызванные незнанием правил и требований закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухучете» неизбежно приводят к искажению отчетных данных и неправильному расчету сумм налоговых платежей.
Поэтому, услуги бухгалтера важны уже на этом, начальном, этапе. Его постоянное присутствие не всегда обязательно, но кураторство, работа в рамках аутсорсинга – крайне рекомендовано.